Otázka v diskusi:
Vývoz zboží - oprava ceny
Blanka Frydrychova,
15.2.2024
Dobrý den,
vyvezli jsme zboží do USA (v roce 2023), vystavili fakturu, zboží dodali zákazníkovi do USA. Při placení faktury nám zákazník zaplatil menší částku, než na jakou byla vystavena faktura. Zjistili jsme, že jsme zákazníkovi fakturovali za vyšší cenu, tudíž on zaplatil fakturu pouze do výše, v jaké měla být vystavena. Můžu teď vystavit pouze dobropis na ten cenový rozdíl? Musím to někde hlásit, bude to mít vliv na to, že zboží bylo procleno za vyšší částku?
2 odpovědi:
-
Dobrý den,
Daňový doklad při vývozu (§ 33a)
Za daňový doklad při vývozu zboží se považuje daňový doklad vystavený podle § 28 odst. 1 písm. a). To znamená, že plátce je povinen vystavit daňový doklad v případě dodání zboží nebo poskytnutí služby osobě povinné k dani nebo právnické osobě nepovinné k dani, s výjimkou plnění osvobozených od daně bez nároku na odpočet daně.
Podle § 63 odst. 2 zákona o DPH se při opravě hodnoty plnění osvobozených od daně ( tam je taký vývoz zboží ) s nárokem na odpočet daně postupuje podle § 42 ( ZDPH ) – oprava základu daně.
-
Vývozem se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí výstup zboží z EU, který je zároveň i dodáním zboží. Obě tyto podmínky byly splněny při dodání uskutečněném tuzemským dodavatelem americkému odběrateli a tato transakce byla správně vyřešena z pohledu celních předpisů i zákona o dani z přidané hodnoty. S největší pravděpodobností byla podána vývozní celní deklarace (e-vývoz), která byla ukončena výstupem zboží z EU, a celní správa řádně uzavřela vývoz (uzavření MRN čísla - movement reference number). Samotné dodání zboží bylo završeno převzetím odběratelem, na kterého bylo dle kupní smlouvy či objednávky převedeno právo nakládat se zbožím jako vlastník.
Následně zákazník zjistil nesoulad mezi smluvní a fakturovanou cenou s tím, že fakturovaná cena byla vyšší než smluvní, a rozhodl se uhradit pouze cenu smluvní. Při opravě základu daně je třeba postupovat dle ustanovení § 42 zákona o dani z přidané hodnoty. Je třeba opravit základ daně vystavením opravného daňového dokladu, na základě kterého dojde ke snížení původního plnění o zjištěný rozdíl, tj. rozdíl mezi odběratelem uhrazenou částkou a hodnotou uvedenou na faktuře. To se projeví v přiznání k DPH na řádku 22 se záporným znaménkem v období, kdy došlo ke zjištění této nesrovnalosti. Zjištěný rozdíl je třeba oznámit celnímu úřadu jako opravu údajů ve vývozním JSD.
