Nezdanitelné části základu daně zahrnují u fyzických osob například poskytnuté dary, zaplacené úroky z úvěrů na bydlení, příspěvky poplatníka na penzijní připojištění, doplňkové penzijní spoření či životní pojištění. Každý poplatník, který hodlá využít těchto daňových úlev, by měl pečlivě nastudovat podmínky, které zákon o daních z příjmů stanovuje pro jejich uplatnění, a rovněž postupy, které je nezbytné dodržet, pokud dojde k jejich porušení. Podrobně a na praktických příkladech si rozebereme, jaké podmínky je nutné splnit pro daňový odpočet poskytnutých darů nebo zaplacených úroků z úvěru na stavební spoření či z hypotečního úvěru. Ve speciální části zaměřené na novou koncepci spoření na stáří si vysvětlíme, za jakých podmínek a na jaké typy produktů je poskytována daňová podpora, jaké povinnosti v této souvislosti vznikají zaměstnancům a zaměstnavatelům a jaké důsledky přináší předčasné ukončení nebo změna smluv.
Vydal Svaz účetních České republiky dne 9. 5. 2025
Máte pochybnosti? Potřebujete si ověřit svůj názor? Kontaktujte nás prostřednictvím našich internetových stránek – sekce Dotazy.
Chybí Vám v našem časopise nějaké téma? Rádi uvítáme Vaše náměty, napište nám na metodika@ucetni.cz nebo volejte na tel. +420 603 225 418.
Nezdanitelné části základu daně u fyzických osob
Ing. Ivan Macháček
Produkty spoření na stáří a dlouhodobá péče
PhDr. Dagmar Kučerová
I. NEZDANITELNÉ ČÁSTI ZÁKLADU DANĚ U FYZICKÝCH OSOB
1. Uplatnění odpočtů od základu daně z příjmů fyzických osob
2. Odpočet bezúplatného plnění (daru)
2.1. Vymezení darovací smlouvy
2.2. Rozdíl mezi darem, sponzoringem, reklamními a propagačními předměty
2.3. Odpočet hodnoty bezúplatného plnění (daru) u dárce, kterým je fyzická osoba
2.4. Bezúplatné plnění (dary) poskytnuté v souvislosti s odstraňováním následků živelní pohromy
3. Odpočet úroků z úvěrů
3.1. Vymezení odpočtu úroků z úvěru v zákonu o daních z příjmů
3.2. Úrokové sazby hypotečních úvěrů
3.3. Podmínky pro uplatnění odpočtu úroků
3.4. Postup uplatnění odpočtu úroků a prokazování jeho nároku
II. PRODUKTY SPOŘENÍ NA STÁŘÍ A DLOUHODOBÁ PÉČE
1. Produkty spoření na stáří
1.1. Doplňkové penzijní spoření a penzijní připojištění se státním příspěvkem
1.2. Soukromé životní pojištění
1.3. Dlouhodobý investiční produkt
2. Pojištění dlouhodobé péče od roku 2024
3. Jednotný režim daňových úlev produktů spoření na stáří a pojištění dlouhodobé péče
od roku 2024
3.1. Tři formy podpory pro zaměstnance
3.2. Prokázání nároku na daňový odečet u produktů spoření na stáří a pojištění dlouhodobé péče
3.3. Povinnosti zaměstnance a zaměstnavatele ve spojení s produkty spoření na stáří
a pojištěním dlouhodobé péče
4. Porušení podmínek daňově podporovaných produktů
4.1. Ukončení penzijního připojištění a doplňkového penzijního spoření
4.2. Předčasné ukončení soukromého životního pojištění
4.3. Porušení podmínek dlouhodobého investičního produktu
4.4. Nová výjimka ze sankcí pro všechny produkty spoření na stáří
4.5. Ukončení pojištění dlouhodobé péče
5. Plánovaný povinný příspěvek zaměstnavatele na penzijní připojištění nebo
doplňkové spoření
III. STANOVISKA K DOTAZŮM
1. Pronájem auta zaměstnancem zaměstnavateli
2. SVJ a bytová družstva – škody v důsledku povodní
3. SVJ - povinnost účetní firmy informovat o finanční situaci a rizicích
4. Dovoz zboží ze třetích zemí – účtování, clo a DPH
OKÉNKO ODBORNÉ ANGLIČTINY
