Únorové číslo MA shrnuje nejdůležitější věcné změny v oblasti DPH, které přinesla novela č. 461/2024 Sb. Výklad je zaměřen v převážné míře na změny, které nabyly účinnosti od 1. 1. 2025. Pozornost je třeba věnovat nové úpravě počítání obratu a navazujícím novým pravidlům vzniku plátcovství DPH a povinné registrace. Obrat se od 1. 1. 2025 počítá za kalendářní rok, přičemž je nezbytné sledovat dva limity. Novelou zákona o DPH se zkracuje lhůta pro uplatnění nároku na odpočet daně. Dlužníci se musí připravit na to, že pokud budou mít závazky vzniklé od 1. 1. 2025 déle než šest měsíců po splatnosti, budou povinni snížit uplatněný odpočet daně z neposkytnuté úplaty. Rozšiřuje se také okruh důvodů pro opravu základu daně, přičemž lhůta pro provedení opravy se významně prodlužuje. Zpřesňují se i pravidla pro určení dne uskutečnění pro zdanitelná plnění na dlouhodobé bázi. Od 1. 1. 2025 mohou osoby povinné k dani usazené v jiném členském státě EU využít přeshraniční režim pro malé podniky pro tuzemsko, stejně tak mohou tuzemské osoby povinné k dani vstoupit do režimu pro malé podniky pro jiný členský stát. Na praktických příkladech si vysvětlíme podmínky jeho využití a související povinnosti.
Pokud se týká změn s odloženou účinností, je důležité zmínit, že od 1. 7. 2025 vstoupí v účinnost změny spojené s uplatňováním DPH u nemovitých věcí. Dojde ke zkrácení lhůty pro zdanění dodání nemovité věci, přičemž v rámci této lhůty se bude zdaňovat pouze první dodání. Úpravy dozná i definice sociálního bydlení nebo definice stavebního pozemku.
Vydal Svaz účetních České republiky dne 10. 2. 2025
Máte pochybnosti? Potřebujete si ověřit svůj názor? Kontaktujte nás prostřednictvím našich internetových stránek – sekce Dotazy.
Chybí Vám v našem časopise nějaké téma? Rádi uvítáme Vaše náměty, napište nám na metodika@ucetni.cz nebo volejte na tel. +420 603 225 418.
Změny zákona o DPH od 1. 1. 2025
Ing. Václav Benda
Dotazy z praxe
Kolektiv autorů
I. ZMĚNY ZÁKONA O DPH OD 1. 1. 2025
1. Úvod
2. Vymezení obratu a registrace plátce v roce 2025
2.1. Vymezení obratu
2.2. Registrace plátce při překročení limitu obratu
2.3. Registrace plátce v ostatních případech
3. Základní principy zvláštního režimu pro malé podniky
3.1. Podmínky pro využití režimu pro malé podniky
3.2. Zvláštní režim pro malé podniky pro tuzemsko
3.3. Zvláštní režim pro malé podniky pro jiný členský stát
3.4. Základní procesní pravidla a administrativní povinnosti
4. Stanovení základu daně
4.1. Obecná pravidla pro stanovení základu daně
4.2. Základ daně ve zvláštních případech
4.3. Hodnota plnění s místem plnění mimo tuzemsko
5. Opravy základu daně
5.1. Obecná pravidla pro opravu základu daně
5.2. Oprava základu daně v případě nedobytné pohledávky
6. Sazby daně
6.1. Sazba daně u staveb, stavebních a montážních prací
6.2. Sazba daně u zboží
6.3. Sazba daně u služeb
6.4. Osvobození od daně s nárokem na odpočet daně u knih
a podobných služeb
7. Osvobození od daně bez nároku na odpočet daně
7.1. Finanční činnosti
7.2. Dodání nemovitých věcí
7.3. Nájem nemovitých věcí
8. Odpočet daně
8.1. Základní podmínky pro uplatnění odpočtu
8.2. Odpočet daně u vybraného osobního automobilu
8.3. Odpočet daně z časového hlediska
8.4. Oprava odpočtu daně
9. Správa DPH v tuzemsku
9.1. Zdaňovací období
9.2. Daňová přiznání
9.3. Zrušení registrace plátce
10. Další změny od 1. 1. 2025
10.1. Stanovení místa plnění u služeb v oblasti kultury, umění,
sportu a vzdělávání
10.2. Zdanitelná plnění na dlouhodobé bázi
10.3. Specifická pravidla pro zdaňování dlouhodobého majetku
vytvořeného vlastní činností
10.4. Vrácení daně osobám se zdravotním postižením
10.5. Režim přenesení daňové povinnosti na příjemce plnění
II. STANOVISKA K DOTAZŮM
1. Vykázání vráceného zboží - přiznání k DPH a Instrastat
2. Překročení limitu obratu pro povinnou registraci k DPH v prosinci 2024
3. Dovoz zboží ze Švýcarska a jeho přeprava z pohledu DPH
4. Poskytnutí zápůjčky jedinému společníkovi a jednateli a obrat DPH
5. DPH u záručních oprav
6. Právní služby poskytnuté v souvislosti s nákupem obchodního podílu – odpočet DPH
7. Zprovoznění, záruční a pozáruční opravy kopírovacích strojů
8. Polský dodavatel dřeva – zušlechťovací práce
9. Služby architektů a povinnost odvést DPH
10. Odpočet DPH u osobního automobilu
OKÉNKO ODBORNÉ ANGLIČTINY
