Ve světě se svěřenské fondy těší velké oblíbenosti a slouží jako vhodný nástroj pro řešení celé řady životních situací a cílů. Svěřenský fond pomáhá vyřešit předání dědictví či rodinného podnikání další generaci, jeho prostřednictvím je možné uspořádat majetkové záležitosti před uzavřením sňatku, pomáhá ochránit soukromý majetek před riziky plynoucími z podnikání či v případě právních sporů, využívá se k naplnění nejrůznějších charitativních účelů. V českém právním řádu existuje institut svěřenského fondu více než deset let, a to díky úpravě nového občanského zákoníku. Od roku 2014 došlo k postupnému nárůstu zájmu o tento právní nástroj, k čemuž částečně mohly přispět i změny v daňové úpravě. V českých podmínkách může být účel svěřenského fondu buď veřejně prospěšný, anebo soukromý (pro zjednodušení pomineme speciální skupinu investičních svěřenských fondů). Tento účel se spolu s dalšími údaji, jako je např. den vzniku, údaje o svěřenském správci, údaje o zakladateli aj., zapisuje do povinné evidence svěřenských fondů. Účel a zaměření svěřenského fondu pak předurčuje, podle jaké prováděcí účetní vyhlášky bude účtovat a rovněž jakým způsobem bude zdaňován podle zákona o daních z příjmů. Z účetního pohledu se autoři ve svém výkladu zaměřili na svěřenský fond účtující podle vyhlášky č. 500/2002 Sb. pro podnikatele. V rámci daňového „okénka“ se pak soustředili zejména na problematiku majetku vyčleňovaného do svěřenského fondu a jednotlivé režimy zdanění výplaty plnění obmyšleným.
Ani v tomto čísle MA nechybí odpovědi na dotazy, které obsahují odborná stanoviska k aktuálním problémům praxe.
Vydal Svaz účetních České republiky dne 8. 11. 2024
Máte pochybnosti? Potřebujete si ověřit svůj názor? Kontaktujte nás prostřednictvím našich internetových stránek – sekce Dotazy.
Chybí Vám v našem časopise nějaké téma? Rádi uvítáme Vaše náměty, napište nám na metodika@ucetni.cz nebo volejte na tel. +420 603 225 418.
Svěřenské fondy účetním a daňovým pohledem
Ing. Kristián Červinka, Ing. Antonín Kadlec
Dotazy z praxe
Kolektiv autorů
I. SVĚŘENSKÉ FONDY ÚČETNÍM A DAŇOVÝM POHLEDEM
1. Úvod
2. Právní exkurz
3. Účetní pohled
3.1. Účetní rámec
3.2. Účtování
3.2.1. Založení svěřenského fondu
3.2.2. Správa svěřenského fondu
3.2.3. Zánik svěřenského fondu
4. Daňový exkurz
4.1. Poplatník a místní příslušnost
4.2. Zřízení svěřenského fondu
4.3. Zdanění svěřenského fondu podle jeho účelu
4.4. Daňové konsekvence vyčleňovaného majetku
4.4.1. Dlouhodobý majetek - movité a nemovité věci
4.4.2. Pozemky
4.4.3. Pohledávky
4.4.4. Podíly v obchodních korporacích
4.5. Zdanění plnění ze svěřenského fondu
4.5.1. Plnění z majetku svěřenského fondu
4.5.2. Plnění ze zisku svěřenského fondu
4.6. Problémy spojené se zdaněním při aplikaci fikce zisk před majetkem
4.6.1. Jak aplikovat pravidlo „zisk před majetkem“ a jeho úskalí
4.6.2. Transformace vloženého majetku
4.6.3. Komplexní příklady na vydání majetku ze svěřenského fondu
4.7. Zdanění odměny svěřenského správce
5. Závěr
II. STANOVISKÉ K DOTAZŮM
1. Poskytování stravenek v podmínkách roku 2024
2. Nárok zaměstnance na stravné
3. Příspěvek na stravování a poskytnutí tuzemského stravného
4. Maximální rozsah čerpané řádné dovolené
5. Čerpání dovolené bezprostředně po skončení mateřské dovolené
6. Překážky na straně zaměstnance a souběžné pracovněprávní vztahy
7. Účtování a vykázání odměny zaměstnance podle § 224 zákoníku práce
8. SVJ - smluvní pokuta dodavateli za nedodržení termínu dokončení stavebních prací
9. Odpis pohledávek
10. Nákup a prodej použitého motocyklu z pohledu DPH
11. Vývoz zboží - oprava ceny
12. OSVČ a její povinnost registrovat se k DPH jako identifikovaná osoba
13. Stravování zaměstnanců na pracovišti
14. Příjem z prodeje bytu
15. Změna kategorie účetní jednotky '
16. Čistý obrat účetní jednotky v podmínkách roku 2024
OKÉNKO ODBORNÉ ANGLIČTINY
