Dobrý den,
nejsem si jistý, dohledal jsem pouze přechod z účetnictví OSVČ na daňovou evidenci. Je možné že bude potřeba přejít na DE a až poté případně z DE na výdaje % tem z příjmu.
Pokud jde o DPH faktickým přechodem, je OSVČ stále plátce DPH ( nedojde ke zrušení registrace k DPH ) tedy tady ta změna se nepropisuje, stejně tak pokud by poté uplatnil výdaje % tem z příjmu, i tak pokud bude stále plátce DPH, bude si muset evidovat daňové doklady jak příjmové tak výdajové ( právě s ohledem na plátcovství DPH )
Pokud jde o techniku přechodu z účta na DE pak je to to takto :
Přechod z účetnictví na daňovou evidenci u individuálního podnikatele znamená, že podnikatel ukončí vedení účetnictví. To připouští zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví v § 4 odst. 7, kde se uvádí možnost ukončit vedení účetnictví ovšem až po uplynutí 5 po sobě jdoucích účetních období, ve kterých podnikatel vedl účetnictví. Výjimkou z tohoto časového testu je ukončení činnosti, které zároveň znamená i ukončení vedení účetnictví. Pokud tedy individuální podnikatel vedl pět let účetnictví (ať již ze zákona, nebo dobrovolně) a nesplňuje již podmínky, které zákon stanoví pro tuto povinnost, může přejít na daňovou evidenci.
Základní kroky, které je nutné udělat při přípravě na přechod z účetnictví na daňovou evidenci, můžeme shrnout následovně:
provedení inventarizace veškerého majetku a závazků (případné inventarizační rozdíly ještě proúčtovat),
zpracování daňového přiznání, proúčtování splatné daně z příjmů,
uzavření účetních knih,
sestavení účetní závěrky (výkazů a přílohy),
vyčlenění položek, které budou ovlivňovat základ daně ve zdaňovacím období, ve kterém byla vedena daňová evidence.
Body uvedené pod písmeny a) – d) by musel podnikatel udělat i v případě, že by se rozhodl pokračovat ve vedení účetnictví, neboť mu to ukládá zákon o účetnictví. Pokud se však rozhodne přejít na daňovou evidenci, musí počítat také s daňovými dopady
Při přechodu z vedení účetnictví na daňovou evidenci je v návaznosti na zvláštní právní předpisy postup pro účely zákona tento:
Pohledávky a závazky za kalendářní (hospodářský) rok, v němž poplatník vedl účetnictví, které budou proplaceny v kalendářním roce, ve kterém poplatník vede daňovou evidenci, se vyloučí ze základu daně kalendářního roku, ve kterém poplatník vede daňovou evidenci, a to
závazky zvýší základ daně,
pohledávky sníží základ daně.
Tento postup se nevztahuje na příjmy, které jsou od daně osvobozeny nebo se nezahrnují do základu daně nebo nejsou předmětem daně, a na výdaje, které nejsou výdaji na dosažení, zajištění a udržení příjmů.
Stav zásob a cenin za kalendářní (hospodářský) rok, ve kterém poplatník vedl účetnictví, sníží základ daně z příjmů v kalendářním roce, ve kterém poplatník vede daňovou evidenci.
Úprava základu daně
U všech uvedených hodnot se rozumí jejich stav k datu zahájení vedení daňové evidence, tedy k prvnímu dni zdaňovacího období v hodnotách uvedených v konečné rozvaze. U plátců DPH se hodnota pohledávek a závazků rozumí bez daně, neboť DPH byla již vypořádána na základě přijatých a vystavených daňových dokladů.
Nutnost těchto úprav je důsledek rozdílného daňového režimu evidence založené na bázi peněžních toků od režimu účetnictví, založeném na tzv. aktuální bázi. Jejich neprovedení by na jedné straně mohlo znamenat, že některé příjmy by byly v daňové evidenci zdaněny podruhé, nebo by nebyly zdaněny vůbec, a na druhé straně některé výdaje by byly v daňové evidenci uplatněny podruhé, nebo by nebyly uplatněny vůbec.
Následně můžete přejit z DE na výdaje % tem ( paušální )
Přechod z daňové evidence na paušál
Pokud jste vedli daňovou evidenci a nyní chcete uplatňovat paušální výdaje procentem z příjmů, musíte si upravit základ daně předešlého roku.
K tomu slouží dodatečné daňové přiznání, které celé opětovně zpracujete a navíc vyplníte oddíl 6 a tabulku E v příloze č. 1.
Přechod při uplatňování skutečných výdajů na paušální se řídí § 23 odst. 8 písm. b) bod 2 ZDP. Toto ustanovení platí také v případě ukončení podnikatelské činnosti.
Podnikatel je povinen dle výše zmíněného ustanovení provést následující úpravy:
zvýší základ daně o hodnotu nesplacených pohledávek evidovaných k 31.12. zdaňovacího období, ve kterém vedl daňovou evidenci a které předchází zdaňovacímu období, ve kterém bude uplatňovat paušální výdaje,
sníží základ daně o hodnotu nezaplacených dluhů evidovaných k 31.12. předchozího zdaňovacího období, které by při úhradě byly daňově uznatelnými náklady, s výjimkou přijatých a zaplacených záloh,
zvýší základ daně o hodnotu nespotřebovaných zásob,
zvýší základ daně o zůstatky vytvořených rezerv,
zahrne poměrnou část nákladu na splátku, má-li podnikatel majetek pronajat formou finančního leasingu. Jedná se o téma daňové uznatelnosti úplat u finančního.
Po provedení výše zmíněných úprav, je důležité stále evidovat dané pohledávky a nespotřebované zásoby, jelikož pokud v roce, kdy poplatník uplatňuje paušální výdaje, dojde k úhradě pohledávky nebo prodeji těchto zásob, tak se u pohledávek tato úhrada již do základu daně nezapočítává a v případě zásob vstupuje do základu daně jen rozdíl mezi hodnotou nespotřebovaných zásob a prodejní cenou.
***Stejná pravidla se uplatní i v případě, kdy se poplatník rozhodl o vstoupení do režimu paušální daně.
-----------------------------------------------------------------------
A poslední :-) přechod z DE na výdaje paušální ( % tem z příjmu ) - zvýšení o hodnotu pohledávek, které vede k 31.12 roku předcházejícího změně, které nebyly do tohoto data uhrazeny.
Jiné změny tento poplatník není povinen vykonávat. Tato změna představuje mnohem jednodušší mechanismu než přechod mezi skutečnými a paušálními výdaji. Nicméně je důležité myslet na to, že u výdajů, které vznikly v roce, kdy poplatník uplatňoval paušální výdaje, dojde k jejich k úhradě v roce, kdy poplatník uplatňuje skutečné výdaje, nelze tyto výdaje zahrnout do daňově uznatelných výdajů.
