Dobrý den,
na fotovoltaické systémy uplatňována snížená sazba DPH ve výši 12 % na stavebně-montážní práce, které v sobě zahrnují např. instalaci na rodinných domech, či bytech. Naopak standardní sazba DPH ve výši 21 % se uplatní na materiál (panely, měniče a baterie), nebo pokud se jedná o instalaci FVE na komerčních budovách.
Od 1. 7. 2025 je bytovým domem podle § 48 odst. 2 písm. a) ZDPH pouze taková stavba, která je jako bytový dům (tj. se způsobem využití bytový dům) zapsána v RÚIAN.
Od 1. 7. 2025 je rodinným domem podle § 48 odst. 3 písm. a) ZDPH pouze taková stavba, která je jako rodinným dům zapsána v RÚIAN.
Kopíruje to stavební a montážní práce provedeny na objektu, který je příslušenstvím rodinného domu nebo bytu a splňuje definici sociálního bydlení.
Případy, kdy lze uplatnit sníženou sazbu DPH na stavební a montážní práce :
Byt pro sociální bydlení, kterým je byt, jehož celková podlahová plocha nepřesáhne 120 m2. Celkovou podlahovou plochou bytu pro sociální bydlení se rozumí součet podlahových ploch všech místností bytu, včetně místností, které tvoří příslušenství bytu. Do celkové podlahové plochy bytu pro sociální bydlení se nezapočítává podíl na společných částech domu (§ 48a odst. 5 ZDPH).
Rodinný dům pro sociální bydlení, kterým je rodinný dům (více jak polovina podlahové plochy pro rodinné bydlení), jehož celková podlahová plocha nepřesáhne 350 m2. Celkovou podlahovou plochou rodinného domu pro sociální bydlení se rozumí součet podlahových ploch všech místností rodinného domu (§ 48a odst. 6 ZDPH).
Bytový dům pro sociální bydlení, kterým je bytový dům (více jak polovina podlahové plochy pro trvalé bydlení), v němž nejsou jiné byty než byty pro sociální bydlení (§ 48a odst. 7 ZDPH).
Případy, kdy NELZE uplatnit sníženou sazbu DPH :
Plochami, které nejsou určeny pro trvalé bydlení, jsou například plochy určené pro podnikání, garáže, dílny, případně i speciálně vymezené plochy, například pro drobné zvířectvo.
Za rodinný dům, bytový dům a byt se nepovažují stavby pro rodinnou rekreaci a stavby ubytovacího zařízení.
Stavbou pro rodinnou rekreaci se rozumí stavba, jejíž objemové parametry a vzhled odpovídají požadavkům na rodinnou rekreaci a která je k tomu účelu určena; stavba pro rodinnou rekreaci může mít nejvýše dvě nadzemní a jedno podzemní podlaží a podkroví (§ 2 písm. b) vyhl. č. 501/2006 Sb.)
Stavbou ubytovacího zařízení se rozumí stavba nebo její část, kde je poskytováno ubytování a služby s tím spojené; stavbou ubytovacího zařízení není bytový dům a rodinný dům a stavby pro rodinnou rekreaci; ubytovací zařízení se zařazují podle druhu do kategorií hotel, motel, penzion, ostatní ubytovací zařízení, kterými jsou zejména ubytovny, koleje, svobodárny, internáty, kempy a skupiny chat nebo bungalovů, vybavené pro přechodné ubytování
Pokud jde o sníženou sazbu DPH dále se uplatní u stavebně montážních prací na :
Zákon o DPH hovoří o tzv. příslušenství ( např. k RD ) a pozemku tvořící tzv. funkční celek . Příslušenstvím jsou věci, které náleží vlastníku věci hlavní a jsou jím určeny k tomu, aby byly s hlavní věcí trvale užívány. Příslušenství věci má ve vztahu k věci hlavní povahu věci vedlejší.
Jako příslušenství bytového nebo rodinného domu se například jedná o :
• garáže, zahradní altány, kůlny, skladové prostory pro dům;
• podzemní stavby, například jímky, jámy pro měřící zařízení, čističky odpadních vod sloužící domu, vinné sklepy, stavby pro tepelná čerpadla;
• oplocení;
• přípojky na veřejné rozvodné sítě a kanalizace, které jsou ve vlastnictví majitele rodinného domu nebo bytového domu;
• připojení drobných staveb na rozvodné sítě a kanalizaci stavby hlavní (liniové stavby sloužící domu);
• studny;
• bazény.
Příslušenstvím rodinného domu a bytového domu nejsou dle názoru ministerstva financí plošné stavby.
Mezi příslušenství rodinného domu bude také patřit i elektroměrový rozvaděč a venkovní kabelové rozvody pro RD, venkovní osvětlení, tablo v plotě i satelitní anténa.
Pozemkem tvořícím funkční celek se stavbou pevně spojenou se zemí je nejen pozemek zastavěný takovou stavbou, ale rovněž pozemek, který slouží k plnění funkce stavby nebo pozemek, který je spolu se stavbou užíván.
Zpravidla tvoří takové pozemky souvislý celek bez přerušení. Funkční celek však mohou tvořit pozemky objektivně a nepochybně sloužící provozu a funkci stavby i v případě, že se nacházejí na pozemku prostorově odděleném od pozemku s danou stavbou (například příjezdovou cestou). Pro naplnění definice funkčního celku není (s výjimkou sítě technické infrastruktury) překážkou ani oddělené vlastnictví stavby a pozemku. Pozemek ve funkčním celku se stavbou tak může tvořit i pozemek využívaný vlastníkem domu ke skladování dřeva k vytápění, na kterém se nachází stavba rodinného domu a který má vlastník rodinného domu pronajatý od třetí osoby.
Funkční celek nemohou tvořit nemovité věci s rozdílným účelovým určením. Pokud plátce vlastní např. rodinný dům se samostatně stojící garáží, přičemž rodinný dům využívá k bydlení, zatímco garáž využívá k podnikání (např. jako dílnu), nemůže být garáž v takovém případě považována za stavbu pro bydlení.
Samozřejmě konkrétní situaci konzultujte s daňovým poradcem.
