Otázka v diskusi:
FVE a DPH
Hana Heligrová Heligrová,
12.2.2026
Hezký den,
prosím o info. Sro vlastní FVE, má licenci ERÚ. Vyrobená elektřina se spotřebuje, přetoky se vyfakturují s přenesenou daňovou povinností. A teď můj dotaz ohledně té spotřebované elektřiny. Je potřeba nějak vykazovat DPH u té spotřebované části?
4 odpovědi:
-
Dobrý den,
Pro uplatňování daně z přidané hodnoty podle zákona o dani z přidané hodnoty při provozování fotovoltaických elektráren je rozhodující, pro jaké účely je toto zařízení plátcem využíváno. Využívá-li ji plátce FVE výhradně pro svou ekonomickou činnost, která je zdanitelným plněním, vzniká mu standardně plný nárok na odpočet daně a povinnost přiznávat daň. Často však plátce fotovoltaickou elektrárnu využívá jak pro ekonomickou činnost, tak i pro osobní potřebu. V tomto případě je uplatňování DPH komplikovanější, a to zejména z hlediska uplatňování odpočtu daně. Plátce pak musí jak při pořízení samotné fotovoltaické elektrárny, tak i u nákladů spojených s jejím provozem uplatňovat nárok na odpočet daně podle § 75 zákona o DPH v poměrné výši.
Při pořízení fotovoltaické elektrárny, kterou bude plátce využívat jak pro ekonomickou činnost, tak i pro účely s ní nesouvisející, např. pro osobní potřebu, je plátce povinen uplatnit odpočet daně podle § 75 zákona o DPH v poměrné výši. Použije-li plátce přijaté zdanitelné plnění jak v rámci svých ekonomických činností, tak i pro účely s nimi nesouvisejícími, má podle § 75 odst. 2 zákona o DPH nárok na odpočet daně pouze v poměrné výši odpovídající rozsahu použití pro své ekonomické činnosti. Účely nesouvisejícími s ekonomickou činností se prakticky rozumí zejména osobní potřeba plátce nebo jeho zaměstnanců.
Není-li možné v okamžiku uplatnění odpočtu daně stanovit výši poměrného koeficientu podle skutečného podílu použití, z § 75 odst. 5 zákona o DPH vyplývá, že ho plátce stanoví kvalifikovaným odhadem např. podle předpokládaného podílu vyrobené elektřiny využité pro ekonomickou činnost na celkovém množství vyrobené elektřiny v daném roce. Po skončení kalendářního roku, ve kterém byl po uskutečnění zdanitelného plnění plátce oprávněn uplatnit nárok na odpočet a tento nárok uplatnil, plátce stanoví poměrný koeficient podle skutečného rozsahu použití příslušného plnění pro ekonomickou činnost, např. podle skutečného podílu vyrobené elektřiny využité pro ekonomickou činnost na celkovém množství skutečně vyrobené elektřiny v daném roce.
Bude-li se takto stanovený poměrný koeficient lišit od poměrného koeficientu stanoveného odhadem o více než 10 procentních bodů, výše uplatněného odpočtu daně se opraví. Bude-li vypočtená částka opravy kladná, bude plátce oprávněn výši uplatněného odpočtu daně opravit, bude-li záporná, bude plátce povinen výši uplatněného odpočtu daně opravit. Opravu plátce uvede v daňovém přiznání v ř. 45, a to za poslední zdaňovací období kalendářního roku, ve kterém po uskutečnění zdanitelného plnění je oprávněn uplatnit nárok na odpočet daně, jehož se oprava týká. V kontrolním hlášení se tato oprava odpočtu daně nevykazuje.
-
Děkuji za odpověď. Plátce má tuto FVE jen pro svou ekonomickou činnost, nikoliv pro osobní spotřebu. Tudíž se domnívám, že DPH nemusím nijak řešit. Ale momentálně zjišťuji, že pravděpodobně musím nějak řešit energetickou daň.
-
Dobrý den,
ano, pokud máte pouze pro ek. činnost tak nekrátíte.
Pokud jde o spotřební daně z FVE :
Daně u fotovoltaiky: Co platí pro domácnosti a firmy
1. Daň z příjmu
Fyzické osoby (FO)
Daňová povinnost vzniká jen v některých případech:
pokud vlastníte FVE s licencí (tedy o výkonu nad 100 kW),
nebo pokud je elektrárna navržena tak, aby velká část výroby byla určena ke sdílení nebo prodeji.
Pokud elektrárna slouží převážně pro vlastní spotřebu, daň z příjmu se neřeší. Pokud však inkasujete příjmy, které spolu s dalšími nezdaněnými příjmy přesáhnou 50 000 Kč ročně, musíte je zdanit.
Právnické osoby (PO)
U firem platí jasné pravidlo: jakýkoliv příjem z FVE je předmětem daně.
Standardně se zdaňuje sazbou 21 % v rámci daňového přiznání právnických osob.
2. Daň z elektřiny (spotřební daň)
Spotřební daň se týká výrobců elektřiny podle výkonu FVE:
do 50 kW - výroba elektřiny je osvobozena,
nad 50 kW - vzniká povinnost daň odvádět.
Sazba činí 28,30 Kč/MWh.
Daň se odvádí do 25. dne následujícího měsíce po vystavení vyúčtování za dodanou elektřinu.
Zdaňovací období u spotřební daně
Podle zákona o spotřebních daních může být zdaňovacím obdobím:
Kalendářní měsíc - základní varianta.
Kalendářní pololetí - pouze v případě, že:
plátce byl plátcem po celý předcházející kalendářní rok, a
jeho základ daně v tomto roce nepřekročil 350 MWh.
Pokud plátce využívá zdaňovací období kalendářního pololetí, ale v prvním pololetí daného roku překročí jeho základ daně 250 MWh, od následujícího pololetí se jeho zdaňovacím obdobím stává kalendářní měsíc.
3. DPH (daň z přidané hodnoty)
Rozhodující je, zda jste plátcem DPH:
Plátce DPH - při sdílení nebo prodeji elektřiny musíte účtovat i DPH.
Neplátce DPH - žádná povinnost v tomto směru nevzniká.
Shrnutí povinností
Domácnosti (FO): daň z příjmu pouze při vyšších příjmech nebo licenci nad 100 kW.
Firmy (PO): vždy daní příjmy (21 %).
Spotřební daň: osvobození do 50 kW, nad 50 kW povinný odvod.
DPH: povinnost jen u plátců.
-
děkuji za vyčerpávající odpověď
