Otázka v diskusi:
Čerpání rezervního fondu neziskovka

Dagmar Uhlířová Uhlířová, 26.2.2021

Máme rezervní fond tvořený ze zisku, lze čerpat na nákup investičního majetku nebo drobného majetku, pro rozvoj hlavní činnosti? Jedná se pak o nedaňové výdaje? Děkuji, D. Uhlířová

5 odpovědí:

  • Dagmar Uhlířová Uhlířová, 2.3.2021

    Dobrý den, děkuji za odpověď. Máme úzký základ, každou činnost posuzujeme zvlášť. Právě si nedokážu představit, do jaké činnosti dám to čerpání fondu. Samostatná činnost?
    A účetně to čerpání jste tam nenapsal. Je to 911/6xx?
    Moc díky!
  • Dagmar Uhlířová Uhlířová, 2.3.2021

    a ještě - je někde uvedeno, že se rezervní fond nesmí čerpat na dlouhodobý majetek? děkuji!
  • Michal Mach, 27.2.2021

    Dobrý den,

    to je složitější u těch NO, doufám že odpovím správně. Prvotně máte správně že zisk NO přeúčtujete jako NO do RZ, primárně je RZ v NO určený ke krytí případné ztráty.

    Tam ten RF vlastně máte na nějakém účtu 911 vlastně napořád. ( to je zdroj = pasivum ) oproti tomu máte při nějakém zisku aktiva pravděpodobně ve formě peněz na BÚ.

    když pořizujete majetek, nebo nějaké vydání účtujete kl. 501/321 a úhrada 321/221, tam s tím účtem 911 nic neděláte.

    Pokud u NO však zisk tvořen také prostředky daňovou úsporou ( která vznikne uplatněním v DP k DPPO pro NO ) , platí, že tyto prostředky z daň. úspory musí být NO profinancovány nejpozději následující zdaňovací období a to na krytí nákladů z nepodnikatelské ( hlavní ) činnosti NO. Zjednodušeně peníze co NO "uspoří" na dani z příjmu PO u NO, prostě má utratit na svoji ( hlavní ) činnost. Ale opět zde z fondem nepracujete, pouze utratíte peníze klasicky na nákupy či režii zase, FA 501(518 ) /321

    Ten fond by se vám snížil pouze v případě že dosáhnete ztráty, pak proúčtujete ( snížíte ) ztrátu tak, že jí vykryjete z fondů ( tvořených z minulých zisků ) účetně 911/932

    Takže tady nic nedaňového nemáte, prostě pokud máte plné fondy ( tedy zisky ) a logicky k tomu aktiva ( peníze ) utraťte si je v neziskovce v hlavní činnosti za co chcete.

    Jediné na co je potřeba myslet je struktura sestavení DP, protože u NO je to složité,

    pokud jste NO s úzkým ZD = pak platí že v DP vylučujete příjmy které nejsou předmětem daně, jsou osvobozené, případně vyloučíte také některé kl. nedaňové výdaje ( repre ), pokud je však ztráta vylučuje NO s úzkým ZD v podstatě veškeré příjmy ř. 101 a 110 a na ř. ( ř.40 DP ) pak veškeré výdaje .

    Ale zde nejde o "nedaňové výdaje " ale o způsob správného sestavení DP k DPPO veřejně pr. poplatníků.

    a u NO s tzv. širokým základem daně se nevylučuje v DP v podstatě nic ( mimo případně přijaté dotace na pořízení ale pouze investic ) veškeré dotace na provoz jdou výnosově a daní se

    *pak lze případně využít onu daň. slevu pro neziskovky ( technicky jde o snížení základu daně, o částky které jsou vyjmenované a které si nepamatuji...

    Takže asi tak, ze zisku si pro hlavní činnost neziskovky kupte co uznáte za vhodné, o nedaňové výdaje nepůjde, pokud za prostředky neziskovky nepoletíte za exotikou.

  • Michal Mach, 3.3.2021

    Dobrý den,

    záleží co jste pokud, to čerpání z RZ ( výnosově ) tak se to účtuje pokud jste státní příspěvková organizace viz.
    http://knihovna.oseminare.cz/index.php?title=Rezervn%C3%AD_fond_dle_z%C3%A1kona_%C4%8D._250/2000_Sb.,_o_rozpo%C4%8Dtov%C3%BDch_pravidlech_%C3%BAzemn%C3%ADch_rozpo%C4%8Dt%C5%AF

    pokud jste nestátní NO s úzkým ZD ( klasicky spolek, nadace, církevní spolek ) pak takto neúčtujete, nevyvádíte RF ( kompenzačně ) zápis 911 / 6...

    Takto byste u spolku kompenzovala pouze náklady pořízené z přiznané investiční dotace, protože investiční dotaci ( pouze investiční ) neúčtujete po obdržení do výnosů ale rozvahově takto 221/ 9 xxx pak z této dotace na investice pořídíte DHM ( u podnikatelů je PC DHM ponížena o hodnotu dotace, a odepisuje se pouze z rozdílu )

    U NO investiční dotace nesnižuje PC DHM, tz. že i odpis máte z původní PC, tz, 551/082 ale současně musíte kompenzovat výnosově poměrem k tomu nákladu těch odpisů tu dotaci účetně 9xx/ 648 nebo 649

    ( to co chcete pořád kompenzovat z RF by platilo pouze pokud by byl fond ( i rezervní ) tvořen investiční dotací státu nebo z EU )

    Pokud máte však RF tvořený nikoli z dotace ( což jsou cizí zdroje ) ale z vlastních zdrojů, tz. ze ziskového hospodaření vaší NO nic nekompenzujete z toho RZ, prostě nakoupíte DHM a samozřejmě pokud například vlivem odpisů DHM se dostane spolek do ztráty, normálně tu ztrátu necháte " projít " účetnictvím spolku, a pouze jí příští rok vyrovnáte z RF takto 911/932
    ( ale neplést účetní ztrátu spolku, ta bude podle účetnictví vs. úpravy v DP k DPPO které v případě že dosáhne spolek ztráty jsou výrazné a vyloučením příjmů i výdajů v podstatě dosáhnete na nulový daňový základ, čili i nulovou daň z příjmu PO, ale to je pouze úprava v DP )


    Pokud se ptáte na to vlastně jestli můžete ony peníze z RF použít na nákup DHM u spolku, tak prvotně záleží na tom zda dokážete vůbec rozlišit peníze z RF od peněz na BÚ, některé NO mají například 2 BÚ jeden používají běžně a na druhý převádí část prostředků ze zisku tak aby peněžní prostředky odpov. hodnotě FR, máte li př. zisk NO 500 tis. můžete 200 tis. přeúčtovat do RF ( ale to je jen účetní operace 932/911 v částce 200tis. a současně převedete z BÚ1 ( pro běžný provoz ) na BÚ2 RF 200 tis.

    to jak a zda poté budete nakládat s prostředky na BÚ2 RF záleží jak máte ve stanovách spolku popsáno účel RF příkladem ( sem kopíruji část stanov jednoho spolku, samozřejmě jej vůbec neznám a ta částka taky nesedí :-) )
    -------------------------------------------------------------------------------------------------------
    Zásady hospodaření spolku

    1. Prostředky na svou činnost získává spolek zejména ze základních a dodatečných
    členských příspěvků, dotací, grantů, dědictví a odkazů, z darů od fyzických i
    právnických osob z tuzemska i zahraničí, ze státních příspěvků, z reklamy, z
    výtěžků z pořádaných akcí, z příjmů ze své činnosti a z výnosů ze svého majetku.

    2. Dosažené příjmy budou využity ve smyslu těchto stanov k činnosti spolku, k
    zajišťování kulturních i sportovních akcí.

    3. Spolek vytváří provozní a rezervní fond:

    Provozní fond:
    Provozní fond slouží mimo jiné k financování akcí prováděných a organizovaných
    spolkem v souladu s jeho účelem. Na běžném účtu se tak budou sdružovat
    finanční prostředky sloužící k úhradě závazků spolku (nájemné, doprava, kostýmy,
    mzdy, platby pojistného, licenční poplatky, náklady na pořádání akcí apod.). Pokud
    to vyžaduje situace, je možný příjem peněz i placení v hotovosti v intencích
    účinných právních předpisů. Vedením pokladny je pověřen předseda nebo třetí
    osoba tím písemně pověřená.

    Rezervní fond:
    Rezervní fond spolku slouží k pokrytí výdajů spolku, které nejsou spojené s
    pravidelným chodem spolku, slouží tedy například k překonání momentálního
    nedostatku prostředků při zajištění financování nákladů na činnost spolku.
    Dispozice s prostředky v rezervním fondu, jeho doplňování či rozhodování o
    maximální výši rezervního fondu je v dispozici předsedy spolku.

    4. Prostředky spolku nesmějí být používány k obohacování fyzických ani právnických
    osob. Platí to v plné míře i pro členy a zaměstnance spolku. To nevylučuje použití
    prostředků k sociálním nebo charitativním účelům. Výjimku z tohoto ustanovení
    tvoří řádná mzda či odměna sjednaná na základě platných smluv uzavřených mezi
    spolkem a třetími osobami.

    5. Spolek nabývá do svého vlastnictví, správy nebo užívání majetek, a to za účelem
    řádného naplňování poslání a cílů spolku.

    6. Hospodaření probíhá na základě ročního rozpočtu schváleného výborem.
    Případné přebytky hospodaření mohou být uloženy do rezervního fondu.

    ----------------------------------------------------------------------------------------------
    * prostě primárně tvoříte RF z vlastních zdrojů ( což je zisk hospodaření NO ) a používáte jej ke krytí případné ztráty hospodaření

    takže, to zda můžete použít peníze které máte někde deponovány a které korespondují s vaším RF, pokud je RF z vašeho zisku ( žádné cizí dotační zdroje na investice ) tedy použít ten RF na nákup DHM, to záleží co máte popsáno ve stanovách spolku, více méně pravděpodobně ano, ale musíte si stanovy NO přečíst.
  • Dagmar Uhlířová Uhlířová, 7.4.2021

    moc děkuji za vaše odpovědi!

Chcete-li odpovídat v diskusi, musíte se nejprve přihlásit.