Otázka v diskusi:
přerušení živnosti
Hana Heligrová,
1.12.2014
OSVČ,vede daňovou evidenci - skutečné náklady, plátce DPH, chce přerušit živnost. Ke konci roku eviduje zásoby a neuhrazené pohledávky.Ohledně daně z příjmu - musí se k 31.12.2014 dodanit zásoby a pohledávky? Ohledně DPH - vrací se DPH ze zásob? Pokud bude pohledávka uhrazena v roce 2015 (přerušení živnosti k 31.12.2014) podává se daňové přiznání z tohoto příjmu. Dle jakého § bude tento příjem?
1 odpověd:
-
Z pohledu daně z přidané hodnoty:
Z hlediska daně z přidané hodnoty nevzniká automaticky v souvislosti s přerušením podnikání povinnost dodanit zásoby, u kterých byl plátcem uplatněn nárok na odpočet daně. Tato povinnost je spojena se zrušením registrace plátce. Podle § 79a zákona o dani z přidané hodnoty je plátce povinen snížit uplatněný odpočet daně u majetku, který je ke dni zrušení registrace jeho obchodním majetkem. Částka snížení nároku na odpočet daně se přitom u zásob určí ve výši uplatněného odpočtu.
V souvislosti s přerušením podnikání může plátce požádat o zrušení registrace na vlastní žádost podle § 106b odst. 1 písm. b) zákona o dani z přidané hodnoty, případně mu může být registrace plátce zrušena z moci úřední správcem daně podle § 106 odst. 1 písm. a) zákona o dani z přidané hodnoty. Pokud se chce plátce zrušení registrace z moci úřední vyhnout, měl by podle našeho názoru doložit správci daně důvody přerušení podnikání a prokázat, že v něm hodlá pokračovat, až tyto důvody pominou.
Z pohledu daně z příjmů:
Při přerušení živnostenského podnikání, pokud není zahájena znovu činnost do termínu pro podání daňového přiznání za příslušné období, ve kterém došlo k přerušení, se postupuje dle § 23 odst. 8 zákona o daních z příjmů. U poplatníka s daňovou evidencí se zvýší základ daně o hodnotu pohledávek a zásob a sníží o hodnotu dluhů. Do základu daně se zahrne při dalším prodeji nespotřebovaných zásob pouze rozdíl, o který převyšuje cena, za kterou byly nespotřebované zásoby prodány, cenu nespotřebovaných zásob zahrnutých do základu daně.
Pokud tedy nebude znovu zahájeno živnostenské podnikání do 1. 4. 2015 (popř. 1. 7. 2015), potom se zvýší základ daně v daňovém přiznání za rok 2014, kdy došlo k přerušení živnostenského podnikání, o hodnotu pohledávek a zásob.
Pokud by byla v roce 2015 uhrazena pohledávka, která již byla zdaněna v daňovém přiznání za rok 2014, jedná se o příjem již jednou zdaněný, který se již podruhé nezahrnuje do základu daně dle § 23 odst. 4 písm. d) zákona o daních z příjmů.
