Otázka v diskusi:
DPH

Dana Šislerová, 28.11.2013

Dobrý den,

měla bych dotaz ohledně DPH, které bylo zaplaceno přímo na Finanční úřad.

- vystavena zálohová faktura na Kč 500 000,- + DPH Kč 105 000,- Celkem tedy Kč 605 000,-.
- odběratel uhradil DPH Kč 105 000,- přímo na účet Finančního úřadu a následně Kč 500 000,- na náš bankovní účet.

Prosím o radu, jakým způsobem mám vystavit daňový doklad a jak tento případ zaúčtovat.
Děkuji.

1 odpověd:

  • Redakční rada Metodických aktualit, 20.12.2013

    Zvláštní způsob zajištění daně upravuje § 109a zákona o dani z přidané hodnoty. Uvedené problematice se částečně věnovaly Metodické aktuality č. 5/2013.

    Příklad:

    V příkladu vycházíme z toho, že k úhradě zálohy i DPH došlo ve stejný den.

    1) Přijetí zálohy
    MD 221 / DAL 324 500 000 Kč
    2) DD k přijaté záloze: ZD = 500 000 Kč, 21 % DPH = 105 000 Kč (uvádí se v daňovém přiznání na řádku 1)
    MD Pohledávka za odběratelem (např. 311, 378) / DAL 343 105 000 Kč
    3) Úhrada daňové povinnosti formou zápočtu pohledávky za odběratelem a závazku vůči finančnímu úřadu (snížení závazku vůči finančnímu úřadu)
    MD 343 / DAL Pohledávka za odběratelem (např. 311, 378) 105 000 Kč

    Pokud by plátce neměl jiné plnění na vstupu ani na výstupu, vznikla by mu daňová povinnost ve výši 105 000 Kč, kterou by měl zaplatit finančnímu úřadu. Pokud má jistotu, že částka byla uhrazena odběratelem správně finančnímu úřadu, může provést úhradu své daňové povinnosti formou zápočtu pohledávky za odběratelem a závazku vůči finančnímu úřadu a tím snížit svůj závazek vůči finančnímu úřadu.

    Daňová povinnost v daňovém přiznání 105 000 Kč
    Úhrada daňové povinnosti formou zvláštního zajištění daně odběratelem (zápočet) - 105 000 Kč
    Doplatek dodavatele finančnímu úřadu 0 Kč

    Zvláštní způsob zajištění daně dle § 109a zákona o dani z přidané hodnoty vyžaduje velmi dobrou komunikaci mezi dodavatelem a odběratelem. Dodavatel by měl mít jistotu, že částka byla skutečně uhrazena správci daně pod variabilním symbolem dodavatele, jinak není schopen správně vypořádat své daňové povinnosti v daňovém přiznání, ani provést správně úhradu finančnímu úřadu.

    Pokud by byla částka 105 000 Kč uhrazena později, mohlo by to být chápáno jako dvě samostatné zálohy včetně DPH, ze kterých by se samostatně odváděla daň z přidané hodnoty.

    Pokud by odběratel neuhradil částku správně finančnímu úřadu na variabilní symbol dodavatele, potom by byla uhrazena pouze záloha ve výši 500 000 Kč včetně DPH (ZD 413 200 + DPH 86 800) a dodavatel by mohl požadovat od odběratele uhrazení zbytku zálohy ve výši 105 000 Kč.

    Je vhodné, aby se obě strany na zvláštním způsobu zajištění DPH dohodly.

Chcete-li odpovídat v diskusi, musíte se nejprve přihlásit.