Otázka v diskusi:
Poskytnutí daru
Radka,
30.11.2011
Dobrý den,
nejsem si zcela jistá, jak zaúčtovat darování materiálu.
Prodejní cena (pořizovací cena + marže + DPH) je 2.106Kč - abychom mohli dar zahrnout do daň. přiznání, musí být min. 2.000Kč.
Při nákupu toho materiálu jsme uplatnili odpočet DPH, takže při darování vystavím doklad o použití a musím vyčíslit daň na výstupu. Nevím ale, zda se vyčísluje z pořizovací nebo z prodejní ceny. Účtování by ale mělo být 543/343.
Materiál vydám ze skladu 543/112 v ceně bez daně (jako dodací list), ale poté mi vznikne schodek v účtu 543 v částce marže a účet 543 už nebude mít přes 2.000Kč.
Prosím poraďte, kde dělám chybu.
Děkuji.
1 odpověd:
-
Dle § 13 odst. 4 písm. a) zákona o dani z přidané hodnoty se za dodání zboží za úplatu považuje i použití hmotného majetku pro účely nesouvisející s uskutečňováním ekonomických činností plátce.
Dle § 13 odst. 5 zákona o dani z přidané hodnoty se použitím hmotného majetku pro účely nesouvisející s uskutečňováním ekonomických činností plátce rozumí i poskytnutí obchodního majetku bez úplaty, pokud byl u tohoto majetku nebo jeho části uplatněn odpočet daně z přidané hodnoty.
Základem daně je cena zboží nebo cena obdobného zboží a pokud takovou cenu nelze určit, výše celkových nákladů vynaložených na dodání zboží ke dni uskutečnění zdanitelného plnění. Výkladem se vychází z pořizovací ceny ke dni poskytnutí daru.
Příklad:
MD DAL Kč
543 112 2 000
543 343 400
Naopak dle § 13 odst. 8 písm. c) zákona o dani z přidané hodnoty se za dodání zboží nepovažuje poskytnutí dárku v rámci ekonomické činnosti, pokud jeho pořizovací cena bez daně nepřesahuje 500 Kč, nebo poskytnutí obchodních vzorků bez úplaty v rámci ekonomické činnosti.
Podmínky uplatnění daru jako odčitatelné položky od základu daně z příjmů právnických osob upravuje § 20 odst. 8 zákona o daních z příjmů:
- dar musí být poskytnut vyjmenovaným osobám,
- dar musí být poskytnut na vyjmenované účely,
- hodnota daru musí činit alespoň 2 000 Kč.
U darovaného majetku je hodnotou daru nejvýše zůstatková cena hmotného majetku nebo hodnota zachycená v účetnictví u ostatního majetku.
V úhrnu lze odečíst nejvýše 5 % ze základu daně sníženého podle § 34, v některých případech (dary školám) lze základ daně snížit nejvýše o dalších 5 %.
V případě darovaných zásob se jako hodnota daru bere hodnota zachycená v účetnictví na účtu 543.